Työkalu · Laskuri

Kolmen vuoden säännön laskuri

Kun Suomen kansalainen muuttaa ulkomaille, verovelvollisuus Suomeen ei pääty muuttopäivänä. Valitse muuttovuosi, niin näet, kuinka kauan yleisen verovelvollisuuden olettama lähtökohtaisesti kestää ja milloin todistustaakka kääntyy (TVL 11 §). Laskuri toimii selaimessasi — mitään ei lähetetä eikä tallenneta.

Aikajana näyttää vain olettaman keston. Sen tosiasiallinen kesto riippuu siitä, katkeavatko olennaiset siteesi Suomeen — testaa olennaiset siteesi →

Miten sääntö toimii

Ulkomaille asettuvaa Suomen kansalaista pidetään pääsääntöisesti Suomessa yleisesti verovelvollisena muuttovuoden ja kolmen seuraavan vuoden ajan — tätä kutsutaan kolmen vuoden säännöksi (TVL 11 §).

Tänä aikana sinut katsotaan rajoitetusti verovelvolliseksi vain, jos itse sitä vaadit ja pystyt lisäksi osoittamaan, ettei sinulla ole verovuonna olennaisia siteitä Suomeen. Kysymyksessä on siten todistustaakkasääntö: näyttövelvollisuus on tänä aikana sinulla. Ratkaisu olennaisten siteiden olemassaolosta tehdään kussakin tapauksessa erikseen kokonaistilanteesi perusteella.

Tämä olettamakausi on muuttovuosi ja kolme sitä seuraavaa kalenterivuotta, ja se päättyy aina 31.12. neljäntenä vuotena. Vain lähtövuosi ratkaisee laskennan: tammikuussa ja joulukuussa samana vuonna muuttanut päätyy täsmälleen samaan päättymispäivään.

Olettamakauden jälkeen näyttötaakka kääntyy. Suomen kansalaista pidetään tämän jälkeen lähtökohtaisesti rajoitetusti verovelvollisena, ja yleisen verovelvollisuuden jatkuminen edellyttäisi, että Suomeen on jäänyt erityisen vahvoja siteitä. Näiden siteiden näyttövelvollisuus on tällöin Verohallinnolla — ei enää sinulla.

Asema ei silti muutu täysin itsestään. Rajoitettu verovelvollisuus kannattaa edelleen ilmoittaa veroilmoituksella, ja on hyvä varautua siihen, että Verohallinto voi pyytää lisäselvitystä. Ole valmis osoittamaan ainakin tosiasiallinen muuttopäivä, oleskelusi Suomessa ja uudessa asuinmaassasi sekä varsinaisen asuntosi ja kotisi sijainti — erityisesti, jos Suomeen on jäänyt käytössäsi oleva asunto tai perhettä. Erityisen vahvojen siteiden kynnys on korkea, mutta selvityspyyntöön on hyvä pystyä vastaamaan dokumentein.

Mikä on olennainen side?

Olennaisia siteitä arvioidaan kokonaisuutena, eikä yksittäinen seikka ratkaise asiaa. Verohallinnon käytännössä olennaisia siteitä katsotaan yleensä olevan kolmen ensimmäisen vuoden aikana, jos yksikin seuraavista täyttyy:

• Suomeen jää puoliso tai asunto
• Suomeen jää muu kiinteistö kuin kesähuvila
• kuulut Suomen sosiaaliturvaan
• harjoitat liiketoimintaa Suomessa, tai
• työskentelet Suomessa.

Selvitä olennaisten siteiden testillä, mitkä siteesi jäisivät voimaan. Tarkemmin siteistä, näytöstä ja todistustaakasta kertoo opas Kolmen vuoden sääntö ja olennaiset siteet.

Kaksoisasuminen ja verosopimus

Olettamakausi koskee vain kansallisen lain mukaista verovelvollisuutta — ei sitä, miten verotusoikeus jakautuu Suomen ja uuden asuinmaasi välillä. Ulkomailla oleskeleva, Suomessa yleisesti verovelvollinen Suomen kansalainen voi olla myös toisessa valtiossa maailmanlaajuisesti verovelvollinen. Tällöin verosopimuksen perusteella ratkaistaan se valtio, jossa tällaisen kaksoisasujan katsotaan asuvan verosopimusta sovellettaessa, ja toinen valtioista joutuu silloin yleensä luopumaan maailmanlaajuisesta verotusoikeudesta.

Jos sinun katsotaan verosopimusta sovellettaessa asuvan uudessa asuinmaassasi, verosopimus voi estää tai rajoittaa Suomen verotusta myös Suomesta saadun tulon osalta — esimerkiksi osingoista, koroista ja rojalteista Suomessa on tällöin noudatettava verosopimuksen mukaisia enimmäisprosentteja. Verosopimus voi siis keventää Suomen verotusta silloinkin, kun olettamakausi on yhä voimassa. Useat Suomen verosopimukset sisältävät tosin niin sanotun ympätyn kolmen vuoden säännön, jonka perusteella Suomi voi säilyttää verotusoikeuden vielä muuton jälkeen. Verosopimusten vaikutus käsitellään tarkemmin maastamuuton verotuksen kattavassa oppaassa.

Laskuri olettaa myös, että olet Suomen kansalainen — muun maan kansalaiseen kolmen vuoden olettamaa ei sovelleta samalla tavalla.

Jatka tästä